对税制设计实践活动具有重要的指导作用。但是，税收产生以后的很长一段时期，征什么税以及如何征税几乎都是君主意志的体现。直到资产阶级在政治上提出约束君主权力的要求后，税收制度设计的研究才真正成为财政研究的重要内容。资本主义国家成立以后，税制设计研究成为政治家和经济学家普遍关心的问题。早期，英国和欧洲大陆的经济学家建树颇多，成为税收制度设计思想的代表；随着美国经济的发展和研究水平的提高，美国经济学家成为税制设计研究的重要力量。近几十年，以英国、欧洲大陆和美国为代表的西方税制设计思想，对世界各国的税收实践和税制改革影响深远。个人所得税，由于产生于资本主义时期，并且使个人利益直接减少，所以至诞生起，其税制设计就受到广泛关注。西方的经济学家，不仅对个人所得税的制度设计进行了规范研究，而且还做了大量的实证研究。尽管他们在税收制度要素的具体设计上观点各异，但是都对个人所得税的理论发展和各国的税制设计产生了深刻的影响，为各国个人所得税制度的改革和完善提供了重要参考。