引言自20世纪90年代以来，互联网的迅猛发展对企业财务报告系统造成了极大的冲击，网络技术改变了报告环境，目前，已经有越来越多的公司建立网站披露财务报告。所谓网络财务报告，简言之，就是指企业在国际互联网上设置站点，向信息使用者提供定期更新的财务报告。企业在充分利用现代信息技术的基础上，通过互联网或与其相关的传播媒介公开披露企业各项经营与财务信息。一个公司通过其网站提供的财务报告，或者通过链接存放在互联网其他网站的财务报告，本文都视之为网络财务报告。国外的许多会计学者对影响网络财务报告披露水平的因素进行研究。Ashbaugh，Johnstone and Warfield于1999年对美国290家公司网站及网页上的内容进行了调查，这是最早对公司建立网站披露网络财务报告动机的研究。研究发现，公司规模、行业和利润与公司披露网络财务报告显著相关。Roger Debreceny，Glen L．